Wprowadzone w 2013 r. przepisy określają limity czasu, jaki można spędzić w Wielkiej Brytanii, nie powodując powstania brytyjskich zobowiązań podatkowych:

Ograniczenie czasu spędzonego w Wielkiej Brytanii w celu uniknięcia wpadnięcia w brytyjską siatkę podatkową dla podatku dochodowego i podatku od zysków kapitałowych.

Ustalenie zobowiązania z tytułu podatku od spadków w Wielkiej Brytanii (IHT), zwłaszcza po zmianach ogłoszonych w budżecie Wielkiej Brytanii na październik 2024 r., tj. odejściu od testu opartego na miejscu zamieszkania na rzecz testu opartego na miejscu zamieszkania.

Interakcja z NHR / IFICI

Ograniczenie czasu spędzanego w Wielkiej Brytanii jest szczególnie ważne, jeśli chcesz skorzystać z obniżonych systemów podatkowych, takich jak Non-Habitual Residence (NHR) lub nowy system IFICI w Portugalii, ponieważ aby z nich skorzystać, musisz być rezydentem podatkowym w Portugalii.

Na przykład, jeśli pobierasz duże kwoty ryczałtowe z emerytury w ramach NHR, chcesz mieć pewność, że jesteś rezydentem podatkowym w Portugalii, aby skorzystać ze stawki 0% lub 10%. Jeśli uruchomisz brytyjskie zasady rezydencji, możesz odkryć, że dochód z emerytury podlega opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii według stawki 20%, 40% lub 45% w Wielkiej Brytanii.

Złożoność rezydencji podatkowej

Uzyskanie statusu rezydenta podatkowego w Portugalii przy jednoczesnym opuszczeniu brytyjskiej sieci podatkowej może być skomplikowane z powodu kilku czynników:

Rok podatkowy w Wielkiej Brytanii trwa od 6 kwietnia do 5 kwietnia, podczas gdy rok podatkowy w Portugalii pokrywa się z rokiem kalendarzowym (od 1 stycznia do 31 grudnia).

Rezydencja podatkowa w Wielkiej Brytanii może zostać uruchomiona po spędzeniu zaledwie 16 dni w Wielkiej Brytanii, w zależności od powiązań, podczas gdy Portugalia generalnie stosuje zasadę 183 dni.

Rezydencja podatkowa w Wielkiej Brytanii jest oceniana na podstawie roku podatkowego, podczas gdy Portugalia ocenia rezydencję podatkową w okresie 12 miesięcy.

Ważne jest, aby co roku sprawdzać swoją rezydencję podatkową, ponieważ może się ona zmieniać z roku na rok w zależności od tego, gdzie spędziłeś czas.

SRT - trzy testy w ramach jednego testu

Ustawowy test rezydencji (SRT) składa się z trzech podtestów, które muszą być stosowane w kolejności:

Automatyczny test zamorski

Test automatycznego rezydenta Wielkiej Brytanii

Test wystarczających powiązań

Zasady i definicje dotyczące tych testów są szczegółowo opisane na setkach stron brytyjskiego ustawodawstwa i wykraczają poza zakres tego artykułu, ale uważamy, że większość osób nie spełnia kryteriów dwóch pierwszych testów, a zatem podlega testowi wystarczających powiązań.

Test wystarczających powiązań oznacza, że im więcej masz powiązań z Wielką Brytanią, tym mniej czasu możesz tam spędzić przed uzyskaniem brytyjskiej rezydencji podatkowej. Powiązania w tym kontekście obejmują (ale nie ograniczają się do) dostępne zakwaterowanie, pracę, małoletnie dzieci lub małżonka/partnera cywilnego w Wielkiej Brytanii.

W rezultacie każdy otrzymuje dodatek dzienny, który może wynosić od 16 do 182 dni - jest to sprzeczne z powszechnym przekonaniem, że istnieje standardowy 90-dniowy dodatek. Każda osoba jest oceniana indywidualnie w ramach testu, co oznacza, że pary małżeńskie mogą mieć różne dodatki dzienne.

0% podatku od spadków i SRT?

Od 6 kwietnia 2025 r. Wielka Brytania zastąpi koncepcję miejsca zamieszkania systemem opartym na miejscu zamieszkania dla celów podatku od spadków, który jest oceniany za pomocą SRT.

Osoby, które nie były rezydentami Wielkiej Brytanii przez co najmniej 10 z ostatnich 20 lat w chwili śmierci, będą podlegać brytyjskiemu podatkowi IHT tylko od aktywów znajdujących się w Wielkiej Brytanii, np. nieruchomości, inwestycji, emerytur (od 2027 r.) i środków pieniężnych pozostawionych w instytucjach w Wielkiej Brytanii. Wszelkie aktywa przechowywane za granicą będą zwolnione z podatku IHT, co stwarza bardzo korzystną okazję do złagodzenia lub usunięcia brytyjskiego zobowiązania IHT poprzez przeniesienie aktywów poza Wielką Brytanię.

...Ale skąd fiskus będzie o tym wiedział?

Niektórzy uważają, że HMRC trudno jest śledzić ich czas, ale należy wziąć pod uwagę dwie ważne kwestie:

Jeśli zostaniesz zakwestionowany, ciężar dowodu spoczywa na tobie, a nie na HMRC. Co więcej, będziesz już martwy, więc to twoi wykonawcy muszą spróbować udowodnić, gdzie mieszkałeś w ciągu ostatnich 20 lat.

System "Connect" HMRC wykorzystuje dane z różnych źródeł, w tym banków, brytyjskiej agencji granicznej, rejestrów lotów, rejestru gruntów, platform internetowych, a nawet mediów społecznościowych, aby zidentyfikować potencjalne uchylanie się od płacenia podatków.

Zaleca się zatem prowadzenie dokładnego rejestru czasu spędzonego w każdej jurysdykcji, z którą jesteś powiązany, upewniając się, że ograniczasz swój czas do odpowiedniego limitu dziennego.

Dodatkowe punkty do rozważenia

Dochód pochodzący z Wielkiej Brytanii

Niektóre dochody pochodzące z Wielkiej Brytanii, takie jak dochody z wynajmu i emerytury służby cywilnej, podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii niezależnie od statusu rezydenta.

Pięcioletnia zasada przeciwdziałania unikaniu opodatkowania

Jeśli opuścisz Wielką Brytanię i staniesz się nierezydentem, musisz pozostać nierezydentem przez ponad pięć pełnych lat podatkowych, aby uniknąć podatku brytyjskiego od niektórych dochodów lub zysków osiągniętych podczas Twojej nieobecności. W przeciwnym razie mogą one zostać opodatkowane po powrocie do Wielkiej Brytanii.

Wyjaśnienie definicji

Należy pamiętać, że terminy takie jak "zakwaterowanie" i "dom" lub "praca" i "zatrudnienie" mają różne definicje w brytyjskim i portugalskim kontekście podatkowym. Jeśli jesteś uważany za rezydenta w obu krajach, klauzule rozstrzygające w brytyjsko-portugalskiej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania określą Twoją rezydencję podatkową, a klauzule te różnią się od testu wystarczających powiązań stosowanego w SRT.

Podsumowując, prawidłowa nawigacja przy wyjeździe z Wielkiej Brytanii i wjeździe do Portugalii jest niezbędna, aby uniknąć niepotrzebnego opodatkowania i kwestii zgodności. Chociaż SRT może wydawać się proste, szczegóły są zawiłe - szczególnie w świetle nowych przepisów IHT, dlatego zawsze należy zasięgnąć profesjonalnej i spersonalizowanej porady.

Debrah Broadfield i Mark Quinn są doradcami podatkowymi i biegłymi planistami finansowymi z ponad 35-letnim doświadczeniem specjalizującymi się w doradztwie transgranicznym dla emigrantów. Skontaktuj się z nami pod numerem telefonu: +351 289 355 316 lub portugal@spectrum-ifa.com.