Segundo o direito comum, existem três tipos principais de domicílios:

Domicílio de origem: adquirido à nascença, geralmente do pai, domicílio de dependência: aplica-se aos menores ou dependentes; muda com o domicílio dos pais e domicílio de eleição: Adquirido através da mudança para o estrangeiro com a intenção de aí permanecer permanentemente.

Historicamente, o domicílio não era um conceito fiscal. Era relevante para o casamento, testamentos e sucessões. Mas a partir do início do século XX, a legislação fiscal britânica começou a utilizá-lo para definir quem pagava impostos sobre o quê. Nos anos 50-70, estava totalmente integrado na legislação relativa ao imposto sobre as sucessões (IHT) e apenas os indivíduos domiciliados no Reino Unido eram tributados sobre as suas propriedades a nível mundial.

Durante décadas, os expatriados do Reino Unido concentraram-se numa coisa: provar que não tinham domicílio no Reino Unido. Se o conseguissem, os seus bens no estrangeiro ficavam fora do alcance do HMRC - mesmo que os seus filhos permanecessem no Reino Unido.

Mas essa era está a terminar.

Está em curso uma mudança silenciosa. O IHT do Reino Unido está agora a deixar de se basear no domicílio para se basear na residência de longa duração. Esta mudança já se reflecte na política, é reforçada pela abordagem do HMRC e apoiada pelos esforços do governo para arrecadar mais impostos.

Os números por detrás da mudança

No ano fiscal de 2024-25, as receitas de IHT atingiram um recorde de £ 8.2 bilhões, acima dos £ 7.4 bilhões do ano anterior. Só em abril de 2025, o HMRC arrecadou £ 800 milhões, o segundo valor mensal mais alto já registrado. As projecções sugerem que as receitas anuais ultrapassarão os 14 mil milhões de libras até 2030.

Este aumento não se deve apenas ao aumento dos preços dos activos. Reflecte os subsídios congelados, as mudanças de política furtivas e o alargamento da base tributária. A faixa de taxa zero (NRB) para IHT - £325.000 - está congelada desde abril de 2009 e assim permanecerá até abril de 2030.

Um dos principais factores do crescimento futuro do IHT é a mudança do domicílio para a residência de longa duração e, a partir de abril de 2027, a inclusão dos fundos de pensões não utilizados na rede do IHT. Prevê-se que, só por si, esta medida permita angariar 640 milhões de libras no primeiro ano e 6,2 mil milhões de libras por ano até 2047.

Então, o que é que mudou e quando?

O governo do Reino Unido introduziu uma alteração fundamental no sistema de IHT. A partir de 6 de abril de 2025, o imposto sucessório do Reino Unido deixará de ser determinado pelo domicílio, passando a ser determinado pela residência. Eis o que isso significa:

O domicílio presumido foi eliminado: A antiga regra 15/20 (15 dos últimos 20 anos de residência no Reino Unido) já não se aplica.

Novo teste de residência: Se tiver sido residente fiscal no Reino Unido durante 10 dos 20 anos fiscais anteriores, é agora considerado residente de longa duração para efeitos de IHT.

Cauda de IHT depois de sair: Mesmo depois de sair do Reino Unido, o IHT sobre os seus bens a nível mundial continua a ser aplicado durante 3 a 10 anos, dependendo do período de residência anterior.

Regras de transição: As pessoas consideradas domiciliadas a partir de 30 de outubro de 2024 continuam a sê-lo ao abrigo das regras transitórias, mas apenas por um período limitado.

Prestações de pensão por morte: A partir de abril de 2027, as pensões por morte não utilizadas estarão sujeitas a IHT, eliminando uma importante isenção histórica.

Esta mudança assinala o fim do planeamento baseado no domicílio. A residência passa a ser o critério principal, o que cria novos desafios, em especial para os expatriados britânicos com filhos residentes no Reino Unido ou com laços financeiros com a Grã-Bretanha.

Uma nova exposição para os expatriados

Viver no estrangeiro já não garante imunidade fiscal. Por exemplo, digamos que vive em Portugal, tem uma pensão do Reino Unido (SIPP, QROPS ou QNUPS) e os seus filhos são residentes no Reino Unido. Se morrer depois dos 75 anos, o seu fundo de pensões pode ser sujeito a várias camadas de impostos:

  • Os montantes fixos pagos aos filhos podem ser tributados até 45% como rendimento.
  • Qualquer crescimento ou rendimento futuro também será tributável no Reino Unido.
  • Os rendimentos passam então a fazer parte do património dos seus filhos, sujeitando-os novamente ao IHT do Reino Unido.
  • Isto significa que, mesmo que escape aos impostos, os seus herdeiros poderão não o fazer - uma armadilha fiscal intergeracional clássica.

Trusts Offshore: Uma estratégia de proteção

Uma solução poderosa é a utilização de um trust offshore discricionário. Em vez de nomear os seus filhos como beneficiários diretos da pensão, nomeia o trust. Após o falecimento, a pensão é paga ao trust - muitas vezes sem que seja cobrado imposto sobre o rendimento no Reino Unido - e mantida fora do património dos seus herdeiros.

Os benefícios incluem:

Eficiência fiscal: As distribuições podem ser feitas gradualmente, minimizando o imposto sobre o rendimento. Os activos do trust permanecem fora da rede do IHT.

  • Proteção de activos: Os trusts protegem o património contra divórcios, credores ou más decisões.
  • Controlo e flexibilidade: Os administradores podem adaptar as distribuições às circunstâncias, idade ou escalões de tributação dos herdeiros.
  • Não se trata de evasão, mas sim de gestão, controlo e planeamento inteligente do património.

Preparando-se para um novo cenário

Esta mudança de domicílio para residência não é apenas técnica - é filosófica. Reflecte a visão evolutiva do HMRC sobre a riqueza global e a quem pertence. Para os expatriados do Reino Unido, significa que o planeamento futuro deve ser intergeracional e assentar numa exposição baseada na residência. A Fidelity observou recentemente que 58% dos investidores das gerações Y e Z esperam herdar activos, mas apenas 39% dos consultores trabalharam com os filhos adultos dos seus clientes. Trata-se de uma lacuna crítica.

A mensagem é clara: o futuro da transferência de património tem a ver com o local onde vivem os seus herdeiros e com a forma como planeia - e não com o local onde nasceu.

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