De acordo com a lei comum, existem três tipos principais de domicílios:

Domicílio de origem: adquirido no nascimento, geralmente do pai, domicílio de dependência: aplica-se a menores ou dependentes; muda com o domicílio e domicílio de escolha dos pais: Obtido ao se mudar para o exterior com a intenção de permanecer lá permanentemente.

Historicamente, domicílio não era um conceito tributário. Era relevante para o casamento, testamentos e sucessão. Mas, a partir do início do século XX, as leis tributárias do Reino Unido começaram a usá-lo para definir quem pagava impostos sobre o quê. Nas décadas de 1950 e 70, estava totalmente incorporado na legislação do Imposto sobre Heranças (IHT), e somente indivíduos domiciliados no Reino Unido eram tributados sobre suas propriedades

em todo o mundo.

Durante décadas, os expatriados do Reino Unido se concentraram em uma coisa: provar domicílio fora do Reino Unido. Se fossem bem-sucedidos, seus ativos no exterior estavam além do alcance do HMR, mesmo que seus filhos permanecessem no Reino Unido

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Mas essa era está acabando.

Um turno silencioso está em andamento. O IHT do Reino Unido agora está deixando de ser baseado no domicílio para uma residência de longo prazo. Essa mudança já está refletida na política, reforçada pela abordagem do HMRC e apoiada pelos esforços do governo para aumentar

mais impostos.

Os números por trás da mudança

No ano fiscal de 2024-25, as receitas do IHT atingiram um recorde de 8,2 bilhões de libras, ante 7,4 bilhões no ano anterior. Somente em abril de 2025, o HMRC arrecadou 800 milhões de libras, o segundo maior valor mensal já registrado. As projeções sugerem que as receitas anuais excederão 14 bilhões de libras esterlinas até 2030

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Esse aumento não se deve apenas ao aumento dos preços dos ativos. Isso reflete subsídios congelados, mudanças políticas furtivas e uma base tributária cada vez maior. A faixa de taxa nula (NRB) do IHT - “325.000 libras” - está congelada desde abril de 2009 e permanecerá assim até abril de 2030

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Um dos principais impulsionadores do crescimento futuro do IHT é a mudança do domicílio para a residência de longo prazo e, a partir de abril de 2027, a inclusão de potes de pensão não utilizados na rede do IHT. Só isso deve arrecadar 640 milhões de libras no primeiro ano e 6,2 bilhões de libras anualmente até 2047

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Então, o que mudou e quando?

O governo do Reino Unido introduziu uma mudança fundamental no sistema IHT. A partir de 6 de abril de 2025, o imposto sucessório do Reino Unido não é mais determinado pelo domicílio, mas pela residência. Aqui está o que isso significa

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Domicílio considerado cancelado: A antiga regra 15/20 (15 dos últimos 20 anos de residência no Reino Unido) não se aplica mais.

Novo teste de residência: se você foi residente fiscal do Reino Unido por 10 dos 20 anos fiscais anteriores, agora é considerado residente de longa duração pelo IHT.

Cauda de IHT após sair: Mesmo depois de você deixar o Reino Unido, o IHT em seus ativos mundiais continua por 3 a 10 anos, dependendo de quanto tempo você residiu antes.

Regras transitórias: Aqueles considerados domiciliados em 30 de outubro de 2024 permanecem assim sob as regras transitórias, mas apenas por um tempo limitado.

Benefícios de pensão por morte: a partir de abril de 2027, os potes de pensão não utilizados por morte estarão sujeitos ao IHT, removendo uma isenção histórica importante.

Essa mudança sinaliza o fim do planejamento baseado em domicílios. A residência agora é o principal teste, e isso cria novos desafios, especialmente para expatriados britânicos com filhos no Reino Unido ou laços financeiros

com a Grã-Bretanha.

Uma nova exposição para expatriados

Morar no exterior não garante mais imunidade tributária. Por exemplo, digamos que você more em Portugal, tenha uma pensão no Reino Unido (SIPP, QROPS ou QNUPS) e seus filhos sejam residentes no Reino Unido. Se você morrer depois dos 75 anos, seu pote de pensão poderá enfrentar várias camadas de impostos:

Confianças offshore: uma estratégia de proteção

Uma solução poderosa é o uso de um fundo discricionário offshore. Em vez de nomear seus filhos como beneficiários diretos da pensão, você nomeia a confiança. Após a morte, a pensão é paga ao fundo fiduciário — geralmente sem acionar o imposto de renda do Reino Unido — e mantida fora da propriedade de seus herdeiros

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Os benefícios incluem:

Eficiência tributária: as distribuições podem ser feitas gradualmente, minimizando o imposto de renda. Os ativos dentro do trust permanecem fora da rede IHT

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Preparando-se para uma nova paisagem

Essa mudança do domicílio para a residência não é apenas técnica — é filosófica. Ele reflete a visão evolutiva da HMR sobre a riqueza global e a quem ela pertence. Para expatriados do Reino Unido, isso significa que o planejamento futuro deve ser intergeracional e enraizado na exposição baseada na residência. A Fidelity observou recentemente que 58% dos investidores das gerações Y e Z esperam herdar ativos, mas apenas 39% dos consultores trabalharam com os filhos adultos de seus clientes. Essa é uma lacuna crítica

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A mensagem é clara: o futuro da transferência de riqueza é sobre onde seus herdeiros moram e como você planeja, não onde você nasceu.

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