Zgodnie z prawem zwyczajowym istnieją trzy główne rodzaje miejsca zamieszkania:

Domicyl pochodzenia: nabyty przy urodzeniu, zwykle od ojca, domicyl zależności: ma zastosowanie do małoletnich lub osób pozostających na utrzymaniu; zmienia się wraz z domicylami rodziców i domicyl wyboru: Uzyskane poprzez przeprowadzkę za granicę z zamiarem pozostania tam na stałe.

W przeszłości miejsce zamieszkania nie było pojęciem podatkowym. Miało znaczenie dla małżeństwa, testamentów i dziedziczenia. Jednak od początku XX wieku brytyjskie przepisy podatkowe zaczęły wykorzystywać to pojęcie do określenia, kto płaci podatek od czego. W latach 50-tych i 70-tych XX wieku pojęcie to zostało w pełni uwzględnione w przepisach dotyczących podatku od spadków (IHT) i tylko osoby posiadające miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii były opodatkowane od swoich majątków na całym świecie.

Przez dziesięciolecia emigranci z Wielkiej Brytanii koncentrowali się na jednej rzeczy: udowodnieniu, że nie mają miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii. Jeśli im się to udało, ich zagraniczne aktywa były poza zasięgiem HMRC - nawet jeśli ich dzieci pozostały w Wielkiej Brytanii.

Ale ta era się kończy.

Trwa cicha zmiana. Brytyjski podatek IHT przestaje być oparty na miejscu zamieszkania na rzecz długoterminowego pobytu. Zmiana ta jest już odzwierciedlona w polityce, wzmocniona przez podejście HMRC i wspierana przez wysiłki rządu zmierzające do podniesienia podatków.

Liczby stojące za zmianą

W roku podatkowym 2024-25 wpływy z podatku IHT osiągnęły rekordowy poziom 8,2 mld GBP, w porównaniu z 7,4 mld GBP rok wcześniej. W samym kwietniu 2025 r. HMRC zebrał 800 milionów funtów, co jest drugim najwyższym miesięcznym wynikiem w historii. Prognozy sugerują, że roczne wpływy przekroczą 14 miliardów funtów do 2030 roku.

Wzrost ten wynika nie tylko z rosnących cen aktywów. Odzwierciedla on zamrożone ulgi, ukradkowe zmiany polityki i poszerzającą się bazę podatkową. Zakres zerowej stawki (NRB) dla podatku IHT - 325 000 GBP - został zamrożony od kwietnia 2009 roku i pozostanie taki do kwietnia 2030 roku.

Kluczowym czynnikiem napędzającym przyszły wzrost podatku IHT jest zmiana miejsca zamieszkania na pobyt długoterminowy, a od kwietnia 2027 r. włączenie niewykorzystanych pul emerytalnych do sieci IHT. Oczekuje się, że samo to przyniesie 640 milionów funtów w pierwszym roku i 6,2 miliarda funtów rocznie do 2047 roku.

Co się zmieniło i kiedy?

Rząd Wielkiej Brytanii wprowadził fundamentalną zmianę w systemie IHT. Od 6 kwietnia 2025 r. brytyjski podatek od spadków nie jest już uzależniony od miejsca zamieszkania, ale od miejsca pobytu. Oto, co to oznacza:

Zniesienie domniemanego miejsca zamieszkania: Stara zasada 15/20 (15 z ostatnich 20 lat zamieszkania w Wielkiej Brytanii) nie ma już zastosowania.

Nowy test rezydencji: Jeśli byłeś rezydentem podatkowym Wielkiej Brytanii przez 10 z ostatnich 20 lat podatkowych, jesteś teraz uważany za rezydenta długoterminowego dla celów IHT.

IHT po opuszczeniu kraju: Nawet po opuszczeniu Wielkiej Brytanii, podatek IHT od aktywów na całym świecie jest kontynuowany przez 3 do 10 lat, w zależności od tego, jak długo byłeś rezydentem.

Przepisy przejściowe: Osoby uznane za rezydentów od 30 października 2024 r. pozostają nimi na mocy przepisów przejściowych, ale tylko przez ograniczony czas.

Świadczenia emerytalne z tytułu śmierci: Od kwietnia 2027 r. niewykorzystane pule emerytalne w chwili śmierci będą podlegać opodatkowaniu podatkiem IHT, usuwając kluczowe historyczne zwolnienie.

Zmiana ta sygnalizuje koniec planowania opartego na miejscu zamieszkania. Rezydencja jest teraz podstawowym testem, co stwarza nowe wyzwania - szczególnie dla brytyjskich emigrantów z dziećmi mieszkającymi w Wielkiej Brytanii lub powiązaniami finansowymi z Wielką Brytanią.

Nowa ekspozycja dla emigrantów

Mieszkanie za granicą nie gwarantuje już nietykalności podatkowej. Załóżmy na przykład, że mieszkasz w Portugalii, posiadasz brytyjską emeryturę (SIPP, QROPS lub QNUPS), a Twoje dzieci są rezydentami Wielkiej Brytanii. Jeśli umrzesz po 75. roku życia, Twoja pula emerytalna może podlegać wielu warstwom podatku:

  • Kwoty ryczałtowe wypłacane dzieciom mogą być opodatkowane do 45% jako dochód.
  • Wszelkie przyszłe wzrosty lub dochody również będą podlegać opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii.
  • Wpływy stanowią następnie część majątku twoich dzieci, ponownie podlegając brytyjskiemu podatkowi IHT.
  • Oznacza to, że nawet jeśli ty unikniesz podatku, twoi spadkobiercy mogą tego nie zrobić - klasyczna międzypokoleniowa pułapka podatkowa.

Offshore Trusts: Strategia ochronna

Jednym ze skutecznych rozwiązań jest wykorzystanie zagranicznego funduszu powierniczego. Zamiast wskazywać swoje dzieci jako bezpośrednich beneficjentów emerytury, wskazujesz trust. Po śmierci emerytura jest wpłacana do trustu - często bez naliczania brytyjskiego podatku dochodowego - i przechowywana poza majątkiem spadkobierców.

Korzyści obejmują:

Efektywność podatkowa: Wypłaty mogą być dokonywane stopniowo, minimalizując podatek dochodowy. Aktywa w ramach trustu pozostają poza siecią IHT.

  • Ochrona aktywów: Trusty chronią majątek przed rozwodem, wierzycielami lub złymi decyzjami.
  • Kontrola i elastyczność: Powiernicy mogą dostosować dystrybucję do okoliczności, wieku lub przedziałów podatkowych spadkobierców.
  • Nie chodzi tu o unikanie opodatkowania, ale o zarządzanie, kontrolę i inteligentne planowanie spuścizny.

Przygotowanie do nowego krajobrazu

Ta zmiana z miejsca zamieszkania na rezydencję nie jest tylko techniczna - jest filozoficzna. Odzwierciedla zmieniający się pogląd HMRC na globalne bogactwo i to, do kogo ono należy. Dla brytyjskich emigrantów oznacza to, że przyszłe planowanie musi być międzypokoleniowe i zakorzenione w ekspozycji opartej na miejscu zamieszkania. Fidelity niedawno zauważyło, że 58% inwestorów z pokolenia Y i Z spodziewa się odziedziczyć aktywa, ale tylko 39% doradców współpracowało z dorosłymi dziećmi swoich klientów. To krytyczna luka.

Przesłanie jest jasne: przyszłość transferu majątku zależy od tego, gdzie mieszkają Twoi spadkobiercy i jak planujesz - a nie od tego, gdzie się urodziłeś.

Skontaktuj się z nami już dziś.

Kontakt:

939 181 097

stjamesglobal.com

info@stjamesglobal.com