Chociaż Wielka Brytania nie nakłada formalnego "podatku od wyjścia" na osoby fizyczne opuszczające lub przenoszące aktywa (wyjątkiem są emerytury), istnieją koszty związane z odejściem w postaci utraty niektórych ulg i zwolnień. Zrozumienie tych niuansów i wczesne planowanie ma kluczowe znaczenie dla zminimalizowania wszelkich kosztów i zmaksymalizowania możliwości planowania.

Niniejszy artykuł koncentruje się na Brytyjczykach przenoszących się do Portugalii zgodnie ze standardowymi zasadami rezydencji podatkowej, ponieważ nowy system zachęt podatkowych IFICI oferuje odrębne zachęty i złożoność planowania.

Na co więc należy zwrócić uwagę opuszczając Wielką Brytanię?

Unikanie powrotu do brytyjskiego systemu podatkowego

Najważniejszą kwestią jest upewnienie się, że nie wpadniesz nieumyślnie z powrotem do brytyjskiego systemu podatkowego. Może się to zdarzyć po prostu przez spędzenie zbyt wielu dni w Wielkiej Brytanii. W zależności od indywidualnych okoliczności i liczby powiązań utrzymywanych z Wielką Brytanią, limit ten może wynosić zaledwie 16 dni lub nawet 182 dni w roku podatkowym.

Aby mieć pewność, że wiesz, gdzie powstają Twoje zobowiązania podatkowe, ważne jest, abyś zrozumiał limit dni, który ma zastosowanie do Ciebie i Twojej rodziny (w oparciu o brytyjski ustawowy test rezydencji) i prowadził szczegółową ewidencję czasu spędzonego w Wielkiej Brytanii i za granicą.

Kluczowe ulgi i dodatki utracone w momencie wyjazdu

Private Residence Relief (PRR)

Rezydenci Wielkiej Brytanii mogą generalnie sprzedać swój główny dom bez ponoszenia podatku od zysków kapitałowych ze względu na PRR. Jednak po przeniesieniu rezydencji podatkowej do Portugalii zwolnienie to nie ma już zastosowania.

Portugalia opodatkowuje zyski ze sprzedaży nieruchomości niezależnie od tego, czy nieruchomość jest głównym miejscem zamieszkania. W związku z tym czas zbycia nieruchomości staje się kluczowy i może mieć znaczący wpływ na podatek.

Ulga z tytułu zbycia aktywów biznesowych (BADR)

Dawniej znana jako ulga dla przedsiębiorców, BADR umożliwia rezydentom Wielkiej Brytanii sprzedaż kwalifikujących się aktywów biznesowych po obniżonej stawce podatku od zysków kapitałowych w wysokości 14%. Ulga ta nie jest jednak dostępna po uzyskaniu statusu rezydenta podatkowego w Portugalii, ponieważ to miejsce zamieszkania udziałowca decyduje o opodatkowaniu, a nie lokalizacja firmy.

Zgodnie z brytyjsko-portugalską umową o unikaniu podwójnego opodatkowania, Portugalia ma prawo do opodatkowania takich zysków, gdzie stawki zaczynają się od 28%. Niemniej jednak, przy odpowiedniej strukturyzacji, zyski te można zmniejszyć - a w niektórych przypadkach całkowicie wyeliminować.

Ryczałt na rozpoczęcie emerytury

Tak zwana "25% kwota wolna od podatku" jest brytyjską zachętą podatkową, a inne kraje, w tym Portugalia, nie uznają koncepcji tego dodatku. W rezultacie każda wypłacona kwota byłaby opodatkowana jako dochód w Portugalii.

Historycznie rzecz biorąc, rozważne planowanie polegałoby na zatrzymaniu jak największej kwoty w ramach programów emerytalnych, ponieważ (obecnie) nie podlegają one podatkowi od spadków. Jednak dwa główne wydarzenia wpłynęły na to planowanie:

Podatek od spadków (IHT) od emerytur: Od kwietnia 2027 r. brytyjskie programy emerytalne wejdą w zakres brytyjskiego podatku IHT.

Brytyjski podatek IHT oparty na miejscu zamieszkania: Od kwietnia 2025 r. brytyjski podatek IHT będzie oceniany na podstawie miejsca zamieszkania. Osoby, które nie były rezydentami podatkowymi Wielkiej Brytanii przez 10 z ostatnich 20 lat, unikną brytyjskiego podatku IHT - z wyjątkiem aktywów z siedzibą w Wielkiej Brytanii, w tym programów emerytalnych pozostawionych w Wielkiej Brytanii po kwietniu 2027 roku.

W wyniku erozji korzyści podatkowych związanych z emeryturami, coraz więcej osób chce uszczuplić swoje programy emerytalne, zwłaszcza jeśli posiadają status nierezydenta w Portugalii.

Opłata za transfer zagranicznej emerytury

Ten punkt różni się nieco od innych omówionych powyżej, ponieważ nie ma zastosowania, gdy dana osoba opuszcza Wielką Brytanię; raczej wtedy, gdy program emerytalny opuszcza Wielką Brytanię.

Od października 2024 r. przeniesienie brytyjskiej emerytury do kwalifikującego się uznanego zagranicznego programu emerytalnego (QROPS) może wiązać się z 25% opłatą podatkową.

Chociaż powstrzyma to większość transferów emerytalnych, niektórzy zdecydowali się zaakceptować 25% podatek od wyjścia, aby uchronić swoich beneficjentów przed 40% opłatą IHT, która ma zostać wdrożona od kwietnia 2027 r., Jak omówiono powyżej.

Składki emerytalne po wyjeździe

Ulga podatkowa w Wielkiej Brytanii od składek emerytalnych jest dostępna tylko dla rezydentów Wielkiej Brytanii. Byli rezydenci mogą jednak wpłacać do 3 600 GBP brutto rocznie przez maksymalnie pięć lat podatkowych po wyjeździe.

Ulgi EIS i SEIS

Korzyści podatkowe związane z Programem Inwestycji Przedsiębiorstw (EIS) i Programem Inwestycji Seed Enterprise (SEIS) są również tracone po zmianie rezydencji podatkowej. Ponadto, jeśli posiadacz EIS/SEIS przestanie być rezydentem Wielkiej Brytanii w ciągu trzyletniego okresu kwalifikacyjnego, zyski wcześniej odroczone mogą spowodować natychmiastowe powstanie zobowiązania podatkowego.

Dodatkowe pułapki podatkowe i punkty planowania

Ryzyko związane z rezydencją spółki: Jedyny dyrektor zarządzający brytyjską spółką z Portugalii może sprawić, że spółka stanie się portugalskim rezydentem podatkowym, co spowoduje podwójne opodatkowanie.

Kwestie stałego zakładu: Kontynuacja działalności biznesowej z Portugalii może doprowadzić do powstania "stałego zakładu", narażając na lokalny podatek dochodowy od osób prawnych.

Zasada tymczasowego nierezydenta: Zgodnie z tą zasadą przeciwdziałającą unikaniu opodatkowania, osoby powracające do Wielkiej Brytanii w ciągu pięciu lat od wyjazdu mogą zostać obciążone podatkiem od zysków kapitałowych i dochodów osiągniętych w okresie nierezydentury.

Perspektywa brytyjskiego podatku majątkowego

Niedawne dyskusje ożywiły debatę na temat potencjalnego wprowadzenia podatku od majątku w Wielkiej Brytanii. Chociaż nie przedstawiono żadnych formalnych propozycji, decydenci i ośrodki analityczne coraz częściej rozważają opodatkowanie majątku jako mechanizm przeciwdziałania nierównowadze fiskalnej i finansowania usług publicznych.

Gdyby taki podatek został wprowadzony, mogłoby to znacząco zmienić kalkulację planowania finansowego dla zamożnych osób rozważających emigrację. Chociaż Wielka Brytania historycznie unikała podatku od majątku netto, zmiana kierunku politycznego może spowodować, że aktywa - szczególnie te przechowywane w Wielkiej Brytanii - będą podlegać nowym ocenom.

Rozwój ten, w połączeniu ze zmianami w podatku od spadków i traktowaniu emerytur, skłania wielu do zbadania planowania wyprzedzającego, w tym restrukturyzacji aktywów, trustów offshore, aw niektórych przypadkach przyspieszonych wyjazdów. Dla tych, którzy rozważają relokację do jurysdykcji takich jak Portugalia, która oferuje stosunkowo łagodne traktowanie zagranicznych dochodów i zysków, okno do działania może się zawęzić.

Przemyślenia końcowe

W obecnych warunkach efektywna podatkowo emigracja z Wielkiej Brytanii nie jest tak prosta, jak zakup biletu w jedną stronę. Erozja tradycyjnych ulg podatkowych, złożoność przepisów transgranicznych i zbliżające się widmo opodatkowania majątku wymagają wczesnego i strategicznego planowania. Niezależnie od tego, czy chodzi o ograniczanie zysków kapitałowych, zarządzanie emeryturami, czy unikanie ryzyka związanego ze stałą siedzibą, proaktywne doradztwo jest niezbędne.

Jak zawsze, osoby fizyczne powinny zasięgnąć porady dostosowanej do ich sytuacji i uważnie monitorować zmiany regulacyjne - zarówno w Wielkiej Brytanii, jak i Portugalii.

Debrah Broadfield i Mark Quinn są doradcami podatkowymi i dyplomowanymi planistami finansowymi z ponad 35-letnim doświadczeniem specjalizującymi się w doradztwie transgranicznym dla emigrantów. Skontaktuj się z nami pod numerem telefonu: +351 289 355 316 lub portugal@spectrum-ifa.com.