Även om Storbritannien inte inför någon formell "exitskatt" för personer som lämnar eller flyttar ut tillgångar (pensioner är ett undantag), finns det kostnader i form av förlust av vissa lättnader och undantag. Förståelse för dessa nyanser och tidig planering är avgörande för att minimera eventuella kostnader och maximera planeringsmöjligheterna.
Denna artikel fokuserar på brittiska individer som flyttar till Portugal enligt dess standardregler för skatteresidens eftersom det nya skatteincitamentet IFICI-systemet erbjuder separata incitament och planeringskomplexiteter.
Så vad behöver du vara medveten om när du lämnar Storbritannien?
Undvik att falla tillbaka i det brittiska skattesystemet
Det viktigaste är att se till att du inte oavsiktligt faller tillbaka i det brittiska skattesystemet. Detta kan ske genom att man helt enkelt tillbringar för många dagar i Storbritannien. Beroende på individuella omständigheter och hur många band du har med Storbritannien kan denna ersättning vara så få som 16 dagar eller så många som 182 dagar per beskattningsår.
För att du ska kunna vara säker på att veta var dina skatteförpliktelser uppstår är det viktigt att du förstår vilket antal dagar som gäller för dig och din familj (baserat på Storbritanniens Statutory Residence Test) och att du för detaljerade register över den tid du tillbringar i Storbritannien och utomlands.
Viktiga lättnader och avdrag som går förlorade vid avresa
Lättnader för privatbostad (PRR)
Personer som är bosatta i Storbritannien kan i allmänhet sälja sin huvudsakliga bostad utan att betala reavinstskatt på grund av PRR. Men när skatteresidenset flyttas till Portugal gäller detta undantag inte längre.
Portugal beskattar vinster på fastighetsförsäljningar oavsett om fastigheten är en huvudbostad. Därför blir tidpunkten för fastighetsförsäljningar avgörande och kan ha en betydande skatteeffekt.
Lättnader vid avyttring av tillgångar i företag (BADR)
BADR, som tidigare kallades Entrepreneurs' Relief, gör det möjligt för personer bosatta i Storbritannien att sälja kvalificerade företagstillgångar till en reducerad skattesats för kapitalvinster på 14%. Denna lättnad är dock inte tillgänglig när du blir skattemässigt bosatt i Portugal, eftersom det är aktieägarens hemvist som avgör skattebehandlingen, inte var företaget är beläget.
Enligt dubbelbeskattningsavtalet mellan Storbritannien och Portugal har Portugal beskattningsrätt över sådana vinster, där skattesatserna börjar på 28%. Med lämplig strukturering kan dessa vinster dock minskas - och i vissa fall elimineras helt.
Engångsbelopp vid pensionsuttag
De så kallade "25% skattefria kontanterna" är ett brittiskt skatteincitament och andra länder, inklusive Portugal, erkänner inte konceptet med denna ersättning. Som ett resultat skulle varje belopp som tas ut beskattas som inkomst i Portugal.
Historiskt sett har en försiktig planering varit att behålla så mycket som möjligt inom pensionssystem eftersom de (för närvarande) inte är föremål för arvsskatt. Två viktiga utvecklingar har dock påverkat denna planering:
Arvsskatt (IHT) på pensioner: Från och med april 2027 kommer brittiska pensionssystem att omfattas av brittisk IHT.
Bosättningsbaserad brittisk IHT: Från och med april 2025 kommer brittisk IHT att bedömas baserat på bosättning. Personer som har varit skattemässigt bosatta utanför Storbritannien under 10 av de senaste 20 åren kommer att undgå brittisk IHT - med undantag för tillgångar som är belägna i Storbritannien, inklusive pensionssystem som lämnas kvar i Storbritannien efter april 2027.
Till följd av erosionen av skatteförmånerna för pensioner vill fler och fler tömma sina pensionssystem, särskilt om de har status som icke-habituell bosatt i Portugal.
Överföringsavgift för utländsk pension
Denna punkt skiljer sig något från de andra som diskuteras ovan, eftersom den inte gäller när individen lämnar Storbritannien; snarare är det när pensionssystemet lämnar Storbritannien.
Sedan oktober 2024 kan överföring av en brittisk pension till ett kvalificerat erkänt utomeuropeiskt pensionssystem (QROPS) medföra en skatteavgift på 25%.
Även om detta kommer att stoppa majoriteten av pensionsöverföringar, har vissa beslutat att acceptera den 25-procentiga utflyttningsskatten för att rädda sina förmånstagare från den 40-procentiga IHT-avgift som ska införas från och med april 2027, vilket diskuteras ovan.
Pensionsavgifter efter utflyttning
Skattelättnader i Storbritannien för pensionsavgifter är endast tillgängliga för personer som är bosatta i Storbritannien. Tidigare bosatta kan dock bidra med upp till 3 600 GBP brutto per år i upp till fem skatteår efter avresan.
EIS- och SEIS-lättnader
Skattefördelar som är förknippade med Enterprise Investment Scheme (EIS) och Seed Enterprise Investment Scheme (SEIS) förloras på samma sätt vid byte av skatterättslig hemvist. Om en EIS/SEIS-innehavare upphör att vara bosatt i Storbritannien inom den treåriga kvalificeringsperioden kan dessutom vinster som tidigare skjutits upp utlösa en omedelbar skatteskuld.
Ytterligare skattefällor och planeringspunkter
Risker med företags hemvist: En ensam styrelseledamot som driver ett brittiskt bolag från Portugal kan göra bolaget skattepliktigt i Portugal och därmed utlösa dubbelbeskattning.
Problem med fast driftställe: Fortsatt affärsverksamhet från Portugal kan skapa ett "fast driftställe", vilket medför exponering för lokal bolagsskatt.
Tillfällig regel om begränsat skattskyldig: Enligt denna regel mot skatteflykt kan de som återvänder till Storbritannien inom fem år efter avresan beskattas för kapitalvinster och inkomster som realiserats under den period då de inte var bosatta i landet.
Utsikterna för en brittisk förmögenhetsskatt
Den senaste tidens diskussioner har åter väckt liv i debatten om ett eventuellt införande av en förmögenhetsskatt i Storbritannien. Även om inga formella förslag har lagts fram överväger beslutsfattare och tankesmedjor i allt högre grad förmögenhetsbeskattning som en mekanism för att hantera obalanser i de offentliga finanserna och finansiera offentliga tjänster.
Om en sådan skatt skulle införas skulle det kunna förändra den finansiella planeringen avsevärt för förmögna personer som överväger att emigrera. Även om Storbritannien historiskt sett har undvikit förmögenhetsskatt kan en politisk kursändring leda till att tillgångar - särskilt de som finns i Storbritannien - blir föremål för nya bedömningar.
Denna utveckling, i kombination med förändringar i arvsskatt och pensionsbehandling, leder till att många överväger förebyggande planering, inklusive omstrukturering av tillgångar, offshore trusts och i vissa fall påskyndade utflyttningar. För dem som överväger att flytta till jurisdiktioner som Portugal, som erbjuder en jämförelsevis gynnsam behandling av utländska inkomster och vinster, kan fönstret för att agera krympa.
Avslutande tankar
I den nuvarande miljön är skatteeffektiv utflyttning från Storbritannien inte så enkelt som att köpa en enkelbiljett. Erosionen av traditionella skattelättnader, komplexiteten i gränsöverskridande regler och det hotande spöket med förmögenhetsbeskattning kräver tidig och strategisk planering. Oavsett om det gäller att minska kapitalvinster, hantera pensioner eller undvika risker med fast driftställe är proaktiv rådgivning avgörande.
Som alltid bör enskilda personer söka skräddarsydd rådgivning utifrån sina omständigheter och noga följa utvecklingen av regelverket - både i Storbritannien och Portugal.
Debrah Broadfield och Mark Quinn är skatterådgivare och Chartered Financial Planners med över 35 års erfarenhet av gränsöverskridande rådgivning för utlandsstationerade. Kontakta oss på: +351 289 355 316 eller portugal@spectrum-ifa.com.